Правильно отражаем годовую премию в учете
Дата публикации: 18/03/2016
Если премирование в
организации проводится систематически и «на автопилоте», то есть как только
заканчивается период, сотрудникам начисляется премия, спорных ситуаций в
отношении ведения налогового учета возникнуть не должно. В таком случае
достаточно положения о премировании. Никаких дополнительных приказов оформлять
не нужно, так как данное положение априори утверждается соответствующим
приказом.
Однако существует
ряд премий, которые принять в состав расходов однозначно нельзя. Это, так
называемые, премии «к свадьбе», «к окончанию ВУЗа», «к юбилею», «к рождению
ребенка» и пр.
К таким премиям
можно отнести премию «к отпуску». Пример: организация выплачивает своим
сотрудникам перед отпуском без привязки к конкретному периоду (кто-то уходит в
отпуск в феврале, кто-то — в июле). Премия начисляется в размере оклада. Важный
момент: назвать данную выплату материальной помощью, означает уплатить 4000
рублей с точки зрения НДФЛ, называть выплату премией — исчислить на всю сумму
выплаты НДФЛ.
Инспекция
предсказуемо заподозрила, что данная премия никак не связана с исполнением трудовых
обязанностей, и приняла решение исключить эти суммы из затрат.
Но компании удалось
отстоять свою точку зрения, обосновав ее следующим образом.
Организация
указала, что данная премия является годовой, но руководство приняло решение
выплачивать ее не одномоментно — раз в год, а в разное время, приурочив выплату
к отпуску. Суд встал на сторону организации.
Итак, если мы
говорим, что премия выплачивается просто «к отпуску», мы либо при ведении
налогового учета не берем ее в расходы вообще, либо готовимся к тому, что
налоговики уберут ее из состава расходов.
«Плавающая» годовая
премия должна быть прописана в трудовом договоре и в положении о премировании.
Выдаваться «к отпуску» одна должна по соответствующему заявлению от сотрудника,
где сотрудник указывает дату выплаты.
Отметим,
что такой вариант тоже может вызвать вопросы со стороны инспекции, но представляется
наименее рискованным в ситуациях, когда есть потребность учесть премию в
расходах с одной стороны, и желание порадовать сотрудника к определенной дате.
