Обналичка: риски и последствия
Дата публикации: 8/08/2017
Последствия «обнала» неизбежны. Их
серьезность и скорость — вопрос времени. Рассмотрим риски, основываясь на
актуальной судебной практике.
Доначисления
Напомним, что может являться для налоговиков поводом к доначислениям:
- массовые директор и юридический адрес,
- численность до 1 человека,
- отсутствие транспортных и основных средств,
- сдача налоговой отчетности с заниженными цифрами,
- нет регулярных платежей, связанных с ведением хозяйственной деятельности (аренда, коммунальные услуги, связь и пр.).
Пример из судебной практики — Постановление
АС Уральского округа № Ф09-3404/17 от 11.07.2017 по делу №А50-21255/2016. Организация
была единственным заказчиком грузоперевозок у ИП, созданного за 10 дней до
проведения тендера. ИП не располагал даже транспортом.
Не следует забывать, что инспекторы могут
отследить движение товара, якобы фигурирующего в спорной сделке (см. Постановление
АС Московского округа от 10.07.2017г. по делу №А40-173859/2015).
Как показывает Постановление АС
Волго-Вятского округа от 10.07.2017г. по делу №А43-2071/2016, не спасет от доначислений
даже груда грамотно оформленных бумаг. Если контора обладает признаками
обнальной, ее репутация сыграет ключевую роль. Судьи рассматривали «реальность»
проведения исследования, заказанного одной организацией у маркетинговой фирмы с
обнальной репутацией. Акты, договоры, отчеты, приказы о разработке
ассортимента, распоряжение об ознакомлении с результатами исследования — ничего
не помогло.
Налоговая начнет производить доначисления
именно в отношении заказчика услуг, с самих обнальных контор брать нечего.
Поэтому внимательнее отнеситесь к репутации контрагента.
Субсидиарная ответственность
Директоров привлекают к субсидиарной ответственности
в крайних случаях, как правило, тогда, когда запущена процедура банкротства. Подобная
ситуация описана в Постановлении Пятнадцатого ААС от 13.06.2017г. по делу
№А32-9992/2014. Кара настигла трех управленцев.
Эта тенденция становится все более
заметной, поэтому если вы являетесь единоличным исполнительным органом в
организации, не рискуйте.
Уголовная статья
Махинации с налогами часто заканчиваются
уголовным делом, возбужденным не только в отношении обнальной конторой, но и
заказчика сомнительных услуг. Если серую компанию и ее клиента объединяет один
главный бухгалтер, одинаковые IP адреса и телефоны, болезненные
последствия не заставят себя ждать. См. Постановление Семнадцатого ААС от
30.03.2017г. по делу №А60-40509/2016.
Обращаем внимание: если в организации есть
и директор, и главный бухгалтер, уголовная ответственность будет суровее, так
как имеются признаки преступления, совершенного группой лиц по предварительному
сговору.
Неуплата налогов в суммах, достойных
уголовной статьи увеличивает срок исковой давности с трех до десяти лет.
А вдруг обойдется?
Уйти от доначислений удается нечасто. При грамотном налоговом сопровождении выиграть споры удается. Помогают отбиться от придирок
налоговиков показания сотрудников — свидетелей (ознакомьтесь с Постановлением АС
Поволжского округа от 22.06.2017г. №Ф06-21508/2017 по делу № А12-48165/2016).
В подобных делах главное — не взваливать на собственные плечи чужую работу:
доказывать, что сделка была фиктивна и имела целью исключительно получение
налоговой выгоды, должны инспекторы, и только они.
