Фирмы-«однодневки» глазами судей и налоговиков
Дата публикации: 24/09/2016
Наиболее сомнительным и небезопасным методом оптимизации
налогового бремени признано использование организаций-«однодневок» в качестве
непосредственного и единственного контрагента или в роли звена в цепи
контрагентов. Оба варианта прекрасно изучены и доказуемы представителями ФНС,
однако по-прежнему популярны (особенно среди малоопытных коммерсантов).
Аудиторы КФ «Интеллект» настоятельно не рекомендуют
применять подобного рода серые схемы для снижения налоговой нагрузки на
предприятие. Профессиональное ведение
налогового учета представляет собой куда более действенный способ оптимизации
налогового бремени.
«Однодневки»: разъяснения ФНС
Прежде всего, отметим: Федеральная Налоговая Служба
регулярно публикует на своем сайте все новые примеры схем с участием
фирм-«однодневок».
В понимании налоговиков, фирма-«однодневка» — это
несамостоятельное по факту юридическое лицо, целью создания которого не
являлось ведение коммерческой деятельности, зарегистрированное по «массовому»
адресу и не сдающее налоговую отчётность. Более обширная трактовка и описание
типовых схем представлены в письме от 11.02.2010 N 3-7-07/84 «О рассмотрении
обращения».
Орган рекомендует налогоплательщикам оценивать риски
отношений с потенциально проблемными партнерами, опираясь на критерии,
разработанные Министерством финансов (подробнее — в письме №03-07-14/72647 от
11.12.2015).
«Однодневки»: взгляд судей
Следующие признаки мы собрали, опираясь на арбитражные
постановления последних двух лет (Постановление АС Западно-Сибирского округа от
25.05.2016г. №А70-11816/2015, Постановление АС Уральского округа, от
23.05.2016г. №А76-5221/2014, Постановление АС Западно-Сибирского округа от
23.05.2016г. №А70-7859/2015, Постановление АС Волго-Вятского округа от
19.10.2015г. №А82-17058/2014, Постановления АС Северо-Кавказского округа от
31.05.2016г. №А15-3554/2015, Постановление АС Уральского округа от 18.05.2016г.
№А50-20423/2015).
Согласно им, подозрения вызовет фирма, попадающая под
следующие критерии:
- организации нет по юридическому адресу;
- директор фирмы отрицает
свою причастность к юрлицу;
- подписи на бухгалтерской «первичке» принадлежат неустановленному
лицу, а не директору фирмы;
- организация сдавала отчёты с минимальными
суммами к уплате в бюджет;
- отчеты по форме 2-НДФЛ юрлицом не сдавались;
- организация не выплачивала зарплату, не
перечисляла оплату за аренду ТС, офиса, коммунальные услуги и т.п.;
- наличие «массового» директора;
- отсутствие персонала;
- у организации отсутствуют необходимые для
исполнения предмета договоров материально-технические мощности;
- нет лицензий (свидетельств СРО) на выполнение
вида и объёма работ, указанных в контрактах.
Помните, потери, связанные с применением сомнительных
налоговых схем куда более существенны, чем призрачная выгода от ухода от
налогов. Здраво оценивайте риски и обеспечьте своему бизнесу грамотное бухгалтерское сопровождение,
чтобы сохранить безупречную репутацию налогоплательщика и партнера.
