Агентская схема глазами инспектора
Дата публикации: 28/02/2017
Так ли нужен агент?
Довод о бесполезности агентов в цепочке закупки товаров
часто используется налоговиками. И хотя инспекторы «не вправе оценивать экономическую
целесообразность сделок», так как участники свободного рынка свободны в
заключении хозяйственных договоров, привлечение агентов часто ставится под
сомнение.
Перед тем как «пополнить» цепочку контрагентов будьте готовы
подтвердить реальность оказываемых услуг документально.
Факт исполнения агентских отношений
Инспекторы часто сомневаются в реальности поставок через
агентов и пытаются доказать, что доставка товаров осуществлялась напрямую от контрагентов
до конечных грузополучателей. Чтобы не попасть в неловкую ситуацию озаботьтесь
о возможности подтверждения факта передвижения товара (акты выполненных работ,
накладные и счета-фактуры должны быть в наличии и надлежащим образом
сформированы).
Показания свидетелей
Обращаем внимание: за последний год участились прецеденты привлечения
к выездной налоговой проверке показаний свидетелей, в частности родственников. Ознакомьтесь
с Определением Верховного Суда РФ №305-КГ16-622 от 02.03.2016 и №306-КГ16-8099
(по делу № А57-13746/2015) от 08.07.2016.
Фирмы-однодневки
Наличие в цепочке агента, не располагающего материальными,
финансовыми, трудовыми и прочими ресурсами, в составе которого только директор
и учредитель, автоматически считывается как обнальный признак. И хотя это не
является основанием для непризнания расходов, необходимо быть готовым к
подтверждению реальности сделки.
Взаимозависимость организаций и формальность сделок
Налоговики часто пытаются рассмотреть компании, участвующие
в сделке, под углом взаимозависимости. Мол, все организации, по сути, являются
единым холдингом. Помните, что подобные выводы должны быть документально
обоснованы. Пока нет ни одного прямого доказательства взаимозависимость с
контрагентами является лишь домыслом.
О формальности сделок фискалы любят говорить, когда находят
признаки формального документооборота, но без доказательств обналичивания это
суждение остается умозрительным.
Подпись «первички»
«На первичной документации стоят подписи неустановленных
лиц» — известная многим предпринимателям «страшилка». Подтверждение
руководителя компании, что именно он ставил автограф на документации, и
отсутствие доказательств фиктивности сделок — законное основание для применения
налоговых вычетов.
Контрагента нет по установленному адресу
Налоговый кодекс не вменяет в обязанности налогоплательщика
проверку факта нахождения контрагентов по заявленным ими адресам. Контроль над
«соблюдением» юридического адреса партнером — не ваша забота, как организации.
Отсутствие агента на дату выездной проверки на заявленном адресе не доказывает
того, что в момент подписания счетов-фактур его там не было. Данная уловка не
может применяться как основания для доначислений.
Кадры
К выводу о сговоре принципала и агентов налоговики пришли,
заметив, что нынешние сотрудники организации-агента некоторое время назад
числились в штате компании-принципала. Подобные доводы будут отклонены судом,
благодаря узаконенной свободе выбора рода деятельности и места работы.
Нулевая отчетность контрагента
Вас не должно смущать то, что некогда контрагент сдавал
нулевую отчетность или указывал к уплате в бюджет небольшие суммы. Инспекторов
это смутит, но, по мнению суда (и в соответствии со здравым смыслом), подобные
обстоятельства не свидетельствуют о недобросовестности налогоплательщика.
Вывод
Доводы налоговых инспекторов всегда должны
подкрепляться железобетонными аргументами. Косвенные признаки не являются
основанием для доначислений и признания организации недобросовестным
налогоплательщиком.
