Смена объекта налогообложения при УСН
Дата публикации: 24/03/2016
Если Вы понимаете,
что существенно переплачиваете налоги за год, есть смысл проанализировать,
правильно ли выбран объект налогообложения. Рассмотрим несколько основных
правил, следование которым сделает переход на новый объект налогообложения
максимально корректным.
Правило 1. Объект
налогообложения можно менять ежегодно.
Безусловно,
ежегодная смена объекта налогообложения может вызвать подозрения у ИФНС, однако
данная процедура абсолютно законна.
К примеру, вы, как профессиональный
бухгалтер, видите, что расходы будут меньше 60% полученных доходов. В этом
случае есть смысл провести анализ и посмотреть, не выгоднее ли выбрать в
качестве объекта «Доходы». И наоборот: при расходах, составляющих 60% и более
от суммы доходов, нужно рассмотреть вариант перевода учёта на объект
«Доходы-расходы».
При этом не стоит
забывать, что с 2016г. регионам предоставлено право снижения ставки при УСНО.
Правило 2.
Уведомление о смене объекта представляется не позднее 31 декабря года,
предшествующего году, с которого применяется новый объект налогообложения.
Правило 3. Форма
уведомления — свободная или рекомендованная ФНС.
Правило 4.Необходимо внести коррективы в налоговую учётную политику.
Это правило обязательно
для исполнения при смене объекта налогообложения. К примеру, при смене объекта
с «Доходы» на «Доходы, сминусованные на сумму расходов», учётная налоговая
политика обязательно должна быть дополнена в части «расходы».
Правило 5. Не могут
изменить объект налогообложения «Доходы, сминусованные на сумму расходов» на «Доходы»
юрлица и ИП, заключившие договор простого товарищества или управления
имуществом (доверительного).
Теперь рассмотрим
некоторые «переходные» нюансы ведения бухгалтерского учёта при смене
объекта налогообложения. Для легкости восприятия будем называть период
применения объекта «Доходы» — 2015г., а объекта «Доходы, сминусованные на сумму
расходов» — 2016-м.
·Зарплата.
При смене объекта
«Доходы» на «Доходы, сминусованные на сумму расходов» зарплата, начисленная за
декабрь 2015г., но выплаченную в 2016-м, в расходах за 2016г. мы учитывать не
вправе.
·Сырьё
и материалы.
Если сырьё и
материалы оприходованы в 2015г., но оплачены в 2016г., их можно включить в
расчёт налога УСН в 2016г.
·Товары.
Товары,
приобретённые для последующей реализации, учитываются по мере их реализации с
применением одного из методов оценки (ФИФО, по средней стоимости, по стоимости
единицы товара). Оплата товара покупателем значения не имеет. Если товары
куплены в 2015г., а реализованы в 2016, их стоимость может быть учтена при
определении налоговой базы 2016г.
·Основные
средства.
Если объект ОС
приобретён и оплачен в период использования объекта «доходы», но введён в
эксплуатацию после перевода учёта на объект «Доходы, сминусованные на сумму
расходов», налогоплательщик вправе при ведении налогового учёта включить
в состав расходов стоимость этого объекта ОС.
