Торговля через интернет: налоговые нюансы при ОСН
Дата публикации: 9/03/2016
Ведение
бухгалтерского учета в компаниях, занимающихся дистанционной
торговлей и находящихся на общей системе налогообложения, может вызывать ряд
трудностей даже у опытного специалиста. Подробнее рассмотрим два основных
нюанса — исчисление налога на прибыль и НДС.
Налог на прибыль и дистанционная
торговля
Общеизвестно,
что доход от продажи товара должен быть учтён на дату перехода права
собственности. При дистанционной торговле (т.е. через интернет) договор
купли-продажи получает статус исполненного в момент доставки заказа по месту проживания/на
юридический адрес покупателя или на иной адрес, зафиксированный в договоре. При
этом покупатель вправе воспользоваться услугой самовывоза заказа, отказавшись
от доставки.
Таким
образом, у дистанционного продавца существует два варианта исполнения
обязательств по договору:
- передать заказ лично в руки (в офисе/на
складе при самовывозе);
- доставить товар собственными силами или
посредством третьих лиц.
В
любом случае, моментом реализации товара будет считаться день, когда покупателю
был вручён заказ. Фиксировать выручку от реализации при ведении налогового
учёта следует на основании документов, в которых зафиксирована дата
получения товара (кассовый чек, уведомление с почты или накладная).
Уменьшение
выручки от продажи можно провести той же датой:
- на объём расходов, сопряженных с
реализацией заказа;
- на стоимость приобретения данного товара.
Расчёт НДС при торговле через
интернет
Для
расчёте налога на добавленную стоимость момент перехода права собственности
роли не играет.
Рассмотрим
3 наиболее частых ситуации.
1.
Оплачивая заказ, покупатель получает накладную и кассовый чек. Первая по
времени из дат по этим документам и признается днём отгрузки товара для целей
НДС.
2.
Если интернет-заказ оплачен покупателем заранее (посредством электронных
кошельков или картой), то в налоговом учёте фиксируется получение аванса, по
которому необходимо начислить налог на добавленную стоимость. Отметим, что так
как заказ оплачен по безналичному расчету, продавец обязан составить
счёт-фактуру и при получении аванса и при продаже (разрешено выставление одного
экземпляра счёта-фактуры, так как сделка состоялась с физлицом-неплательщиком
НДС).
3.
При пересылке заказа почтой с помощью наложенного платежа НДС нужно рассчитать
в момент передачи товара в отделение почты — в качестве подтверждения здесь
будет использоваться квитанция с почты.
Можно
ли при ведении бухгалтерского учета в компании, занимающейся
интернет-торговлей, обойтись без составления счетов-фактур?
Можно, если стороны купли-продажи об этом заранее
договорились (заключается публичный договор-оферта).
