Комментарии эксперта: момент определения налоговой базы
Дата публикации: 24/06/2015
Общим моментам исчисления налоговой базы посвящена статья 153 НК, в которой говорится, что, как правило, налоговая база выражается в чистой сумме без учёта НДС. В 154 статье обозначен порядок определения налоговой базы по реализации: если товар был учтен вместе с налогом, то при реализации такого товара, его налоговая база определяется, как разница между продажной ценой с НДС и ценой приобретения с НДС.
Итак, в какой момент профессиональный бухгалтер должен начислить НДС? Обратимся к ст. 167 НК России, согласно которой моментом определения налоговой базы признаётся одна из ранее наступивших дат — отгрузки либо оплаты (помимо случаев, описанных в этой же статье).
Но, к сожалению, российский Налоговый Кодекс не устанавливает понятий «отгрузка» и «оплата». Только в письмах Минфина и ФНС мы находим разъяснения касательно данных терминов.
Итак, под датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) следует понимать день первого по времени оформления первичного документа, составленного на их покупателя (заказчика) или перевозчика.
Понятие «отгрузки» в НДС очень часто не соответствует понятию «реализации», т.е. перехода права собственности нет, а отгрузка состоялась. Например, из региона «А» отгрузили товар железнодорожным транспортом в регион «Б». Покупатель из региона «Б» получил поставку через неделю. Продавец в этой ситуации обязан начислить перевозчику НДС, даже если право собственности на товар переходит в месте нахождения покупателя, который, в свою очередь, должен приходовать товар в момент получения.
Под «оплатой» понимается погашение встречной задолженности перед потенциальным продавцом в любой форме, предусмотренной гражданским законодательством. Министерство Финансов раскрыло понятие этой формы (способа): в частности оплату можно вносить денежными средствами, векселями, имущественными правами, услугами, товарами и имущественными правами. Это было подтверждено в 2014 году (Постановление ВАС №33). То есть НДС начисляется и с оплаты, внесенной неденежным способом.
С момента реализации, то, что уплачено с аванса, подлежит к вычету. Так как с предоплаты неденежными средствами НДС платится продавцом, то соответственно, покупатель не лишается права на эти вычеты НДС. Это разъяснение ВАС очень важно, так как в порядке ведения книги покупок прописано, что счета-фактуры по оплате неденежными средствами в книге не регистрируются.
В отношении реализации объектов недвижимости следует руководствоваться п. 16 ст. 167 НК, где говорится, что под днем передачи недвижимого имущества покупателя понимается дата составления передаточного акта.
Работающий бизнес в сфере научных разработок
и производства. В собственности организации
помещение, общ. площадью 263 кв. м, большое
кол-во объектов интеллектуальной
собственности, заключены крупные контракты.
Полный штат сотрудников. Проведена
независимая оценка данного бизнеса. Цена 23 000 000 руб.
Главбух отсутствует на
рабочем месте, не уведомив работодателя и не передав дела другому бухгалтеру.
Какие действия работодателя будут адекватны ситуации?
Рекламой
обнальщиков завалены почтовые ящики директоров и главных бухгалтеров. «Чистые
схемы», «полная конфиденциальность», «выгодный процент», «никаких рисков». Большинство
опытных бизнесменов отправляют подобные предложения в спам. Но есть и те, кто соглашается
на сомнительную операцию. Чем это чревато? Расскажем в новом материале.
