Самый горячий вопрос, обсуждаемый сегодня, — как же верно заполнить новую декларацию по НДС. Рассмотрим наиболее спорные, неясные и проблемные моменты.
Первый вопрос. Как оформить в декларации возврат полученного аванса?
Предположим, в первом квартале вы получили аванс, предоплату. И в этом же первом квартале договор расторгнут, а предоплата возвращена. Как же оформить такую операцию в декларации?
Получается, что организация должна начислить НДС, но и вправе принять НДС к вычету.
Условия принятия НДС к вычету:
договор расторгнут;
предоплата возвращена.
Начисленный НДС показываем в строке 070 раздела 3, вычет — в строке 120 раздела 3.
Крайне важно при этом не перепутать коды! Если вы покажете ошибочный код, у ИФНС могут возникнуть вопросы.
02 – код для НДС, исчисленного с полученного аванса, раздел 9;
22 – код для вычета НДС при возврате покупателю предоплаты, раздел 8.
Второй вопрос. Счет-фактура выписан в IV квартале 2014 года, а товар получен уже в I квартале 2015 года. Можно ли заявить НДС к вычету в 2015 году?
Такая ситуация является очень распространенной, ведь хозяйственно-производственный цикл организаций носит непрерывен. Как же быть с выписанными в период перехода с 2014 на 2015 год счетами-фактурами? Ведь в 2014 году действовала одна форма декларации, а в 2015 — уже другая.
Первое, что необходимо отметить: НК не устанавливает никаких переходных положений.
Второе: организация вправе заявить вычет в течение трех лет с момента оприходования товара.
Третье: программа сверки в ИФНС учитывает подобного рода переходные ситуации.
Значит, декларация будет соответствовать всем текущим требованиям. То есть, рисков нет, используйте свое право. Заявляйте вычет тогда, когда посчитаете нужным это сделать.
Третий вопрос. Организация принимает освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК. Надо ли ей сдавать декларацию по НДС и вести книгу покупок и книгу продаж?
Такие вопросы часто возникают у бюджетных учреждений, в которых существует небольшая доля предпринимательской деятельности.
В первую очередь нужно сказать, что освобождение по статье 145 означает, что лица вправе не исчислять и не уплачивать НДС по операциям, осуществленным на внутреннем российском рынке в течение 12 календарных месяцев.
Такие организации вправе не сдавать декларацию по НДС в налоговый орган, за исключением тех случаев, когда организация осуществляет ввоз товаров на территорию РФ.
Такая организация может не вести книгу покупок и с 1 октября 2014 года покупатели, применяющие освобождение по ст. 145 НК, вправе отказаться от получения счетов-фактур. Правда, для реализации такого права необходимо оформить письменное согласие в форме двустороннего соглашения.
Важно! Лица, освобожденные от обязанностей налогоплательщика по ст. 145, обязаны поставлять счета-фактуры, в которых делается отметка «без НДС». Эта отметка и этот счет-фактура — обязательны для данной категории организаций. Выставленные счета-фактуры фиксируются в книге продаж.
Резюме по ситуации:
Освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК организации:
книгу покупок не ведут,
декларацию по НДС не предоставляют,
счета-фактуры регистрируют в книге продаж.
Но если такие лица осуществляют предпринимательскую деятельность в интересах третьих лиц, то есть являются посредниками, они должны вести журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур.
Четвертый вопрос. Организация приобретает товары/услуги за наличный расчет. В чеке выделен НДС. Может ли организация принять НДС к вычету?
Может. При условии, что имеется грамотно составленный счет-фактура. Приложенные чеки ККТ, товарные чеки, бланки строгой отчетности права на вычет не дают. Исключение — проезд и проживание командированных сотрудников. Здесь можно принять НДС к вычету и по иным документам, в частности, по электронным билетам.
Пятый вопрос. Организация продает товары за наличный расчет физическим лицам. Как верно заполнить декларацию по НДС, ведь физические лица не имеют КПП и не обязаны предоставлять свой ИНН?
Когда организация осуществляет реализацию товаров/услуг физическим лицам, возникает объект налогообложения. В разделе 9 декларации по НДС ставим прочерки, так как физлицо не имеет КПП, а ИНН не обязано предоставлять продавцу.
Шестой вопрос. Как правильно оформить декларацию по НДС, если товары ввозятся из заграницы? Какой код указать в декларации?
Ввозим из ЕЭС (Беларусь, Казахстан, Армения) код — 19.
Импорт из иных государств — 20.
Если компания укажет неверный код, ИФНС посчитает, что организация завысила вычеты. Соответственно организации придется сдавать уточненную декларацию и давать пояснения.
Работающий бизнес в сфере научных разработок
и производства. В собственности организации
помещение, общ. площадью 263 кв. м, большое
кол-во объектов интеллектуальной
собственности, заключены крупные контракты.
Полный штат сотрудников. Проведена
независимая оценка данного бизнеса. Цена 23 000 000 руб.
Главбух отсутствует на
рабочем месте, не уведомив работодателя и не передав дела другому бухгалтеру.
Какие действия работодателя будут адекватны ситуации?
Рекламой
обнальщиков завалены почтовые ящики директоров и главных бухгалтеров. «Чистые
схемы», «полная конфиденциальность», «выгодный процент», «никаких рисков». Большинство
опытных бизнесменов отправляют подобные предложения в спам. Но есть и те, кто соглашается
на сомнительную операцию. Чем это чревато? Расскажем в новом материале.
