Сотрудник и работодатель: важные пояснения по налогообложению
Дата публикации: 12/07/2017
Компенсационные выплаты по увольнению
Судебные решения и пояснения
государственных органов по данному вопросу
за 2016 – 2017 гг. породили недоразумения среди главных бухгалтеров и
директоров компаний.
Налоговый кодекс недвусмысленно
указывает: компенсационные выплаты, полагающиеся работнику в связи с
расторжением трудового договора, не облагаются НДФЛ, если сумма выплат не выше
трёхмесячного размера оплаты труда. Это прописано в п. 3 ст. 217 НК РФ.
Исключения — выходные пособия и выплаты, превышающие в 3 раза среднемесячный
заработок (в 6 раз — для регионов Крайнего Севера).
В Постановлении Арбитражного Суда
Северо-Западного округа от 27.10.2016
№А42-7562/2015 содержится противоположный вывод. Судьи посчитали, к выходным
пособием следует относить те компенсационные выплаты, о которых сотрудник и
работодатель договорились в соглашении о расторжении трудового договора, то
есть, на момент непосредственного увольнения.
Интересно, что после публикации
Постановления последовал ряд разъяснений от Минфина, где изложено аналогичное
мнение.
Судебная практика развернулась в 2017
году. Подтверждение — Определение Верховного суда от 02.05.17 No307-КГ16-19781
по делу А42-7562/2015. Рассматривая эту же ситуацию, высшая инстанция пришла к
противоположному выводу и встала на сторону налогоплательщиков. Надеемся, что
данный документ ставит точку в этих спорах.
Выдал «трудовик» — заплати налог
Операции по предоставлению трудовых
книжек или вкладышей к ним считаются операциями по реализации. Этот
«трехкопеечный» вопрос часто ставит в тупик бухгалтеров бюджетных предприятий,
обязанных предоставлять работникам трудовые книжки и заниматься ведением
налогового учета.
Итак. Минфин выступает со следующей
позицией: операция по передаче трудовых книжек — реализация, как с точки зрения
НДС, так и в отношении налога на прибыль (см. Письмо Минфин России от 19 мая
2017 года №03-03-06/1/30818). Налоговым Кодексом не предусмотрено никаких
льгот, касающихся этой операций. Она может быть осуществлена за плату или
безвозмездно (на обложение налогом на добавленную стоимость это не влияет).
Соответственно, компания должна
исчислить НДС при выдаче сотруднику книжки и обладает право на вычет (ссылка на
ст. 146 НК).
Минфин также указывает, что при
возмездной передаче «трудовиков» у организации возникает доход — налог на прибыль должен быть уплачен, а
стоимость бланков можно включать в расходы организации.
Вывод: законодательно закрепленная
обязанность по выдаче трудовиков и бланков к ним не освобождает от уплаты
налогов.
Прощенный работнику заем и страховые
взносы
На сумму прощённого работнику займа
страховые взносы не начисляются — эта позиция была высказана Минтрудом еще в
2016 году. ФНС опубликовало свое мнение на данный счет 26 апреля 2017 года в
Письме №БС- 4-11/8019. Рекомендуем бухгалтерам ознакомиться с важным
замечанием в этом документе.
Речь идёт о рядовой ситуации: организации выдала
работнику займ, а через некоторое время простила долг. Очевидно, что сотрудник
получил доход, облагаемый НДФЛ. Стоит вопрос, а облагается ли сумма займа страховыми
взносами. ФНС дает отрицательный ответ, но поясняет: если подобное прощение
долгов является регулярно, налоговики вправе поднять вопрос о получении
организацией необоснованной налоговой выгоды.
