Измененные счета-фактуры, вычет НДС по командировочным и другие новости по налогу на добавленную стоимость
Дата публикации: 19/06/2017
Новая
форма счета-фактуры
С «01» июля 2017 года меняется форма
счета-фактуры. В документ добавлена строчка 8, в которой мы должны указывать идентификатор
государственного контракта. Это значение вписывается только при наличии
такового — то есть, если продавец осуществляется какие-либо операции по
госконтракту. Проводите иные операции — оставляйте строчку пустой.
Аналогичное изменение коснулось
корректировочных счетов-фактур. В них добавили строчку 5 с таким же
назначением.
Изменения внесены Федеральным Законом от
03.04.2017 № 56-ФЗ, который скорректировал статью 169 НК РФ. Сама форма
установлена Постановлением Правительства от 25 мая 2017 года.
Перенос
вычета по командировочным расходам
Налоговики подтвердили вывод о том, что нельзя
переносить на будущие периоды вычет НДС по командировочным расходам. Этот вопрос
неоднократно встречался в правоприменительной практике. Споры возникали вокруг
статьи 172 НК (п. 1.1), где говорится, что налогоплательщик вправе переносить
налоговые вычеты на будущие периоды в течение трех лет с момента постановки на
учет. Однако командировочные расходы не включены в описываемую группу (о них
говорится в п.2 ст. 171 НК).
На деле это означает, что если мы имеем
проездные документы с выделенным НДС, мы должны принять их к вычету в том же
периоде, что они были приняты к учету (т.е. на дату утверждения авансового
отчета). Свое мнение инспекторы выразили в Письме ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2@.
Ошибки
в счете-фактуре препятствуют вычету
Напомним, что в статье 169 НК РФ перечислены
некоторые типичные ошибки счетов-фактур, которые препятствуют вычету (невозможность
идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров или услуг, сумму) и
те, которые к проблемам не приводят (нарушена нумерация и пр.). Инспекторы
разобрали ситуацию и привели актуальные примеры.
Счет-фактура не дает права на вычет,
если в качестве покупателя указан не сам налогоплательщик (организация / ИП), а
ФИО сотрудника. Подобное происходит с завидной регулярностью: выдали работнику
наличные средства или корпоративную платежную карту, отправили его за
получением товара, а принесенные им документы проверили поздно. Сомневаетесь,
правильно ли оформлены документы? Чтобы не «сгореть» в отчетный период,
обеспечьте организации профессиональное бухгалтерское сопровождение.
Еще одна разобранная ситуация касается
командировочных расходов. Если в проездном документе выделен НДС отдельной
строкой, но при этом содержатся дополнительная услуга (например, питание),
документ нельзя принять к вычету. Налоговая служба подкрепляет свою позицию
выводом о том, что входящая стоимость питания не связана с деятельностью
организации.
Передача
имущества в виде вклада в имущество общества облагается НДС
Данный механизм предусмотрен Гражданским
Кодексом. Он удобен тем, что дает возможность быстро нарастить чистые активы,
не увеличивая уставный капитал. В отношении ООО механизм работал давно, для
акционерных обществ такой «бонус» появился только в 2016 году.
В письме Минфина от 26.12.2016 03-07-08 / 77947
рассмотрена подобная ситуация. Согласно мнению фискалов, если передающая
сторона является плательщиком НДС, то налог должен быть уплачен. Позиция не
бесспорна (встречаются судебные решения, противоречащие данному выводу).
Однако, по мнению экспертов КФ «Интеллект», разумнее осуществлять вклад
денежными средствами или представлять передающей стороной физическое лицо,
освобожденное от уплаты НДС.
