Нововведения по исчислению страховых взносов для ИП
Дата публикации: 2/04/2017
Индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы в
фонды со своих доходов и с заработной платы работников, если таковые есть. В
данном материале мы коснемся исчисления суммы взносов с доходов ИП, которое с
2017 года осуществляется в особом порядке.
Итак, в пенсионный взнос предприниматель обязан уплатить 23400
рублей, в фонд медицинского страхования — 4590 рублей. Указанные суммы
вычислялись из показателей МРОТ и не зависят от уровня дохода самого
предпринимателя. Порядок установлен пунктом 1 статьи 430 НК. Однако, если доход
ИП превышает 300000 рублей, к сумме взносов прибавляется 1% от разницы
дохода и 300000 рублей. Поясним: доход предпринимателя составил один
миллион рублей. Он обязан уплатить фиксированные взносы + 1% от 700000 рублей.
Многие предприниматели задавались вопросом, возможно ли
уменьшить сумму доходов на расходы при исчислении взносов в фонды. В конце 2016
года было опубликовано важнейшее постановление Конституционного Суда (№27-П от
30.11.2016). Сразу отметим, что выводы, следующие из этого постановления,
касаются законодательства, актуального до 2017 года, но выводы эти являются
утешающими для большинства налогоплательщиков.
Итак, в документе говорится, что для ИП, находящихся на
общей системе налогообложения, доход определяется как сумма доходов,
уменьшенная на сумму профессиональных налоговых вычетов. Большинство
предпринимателей уплачивали взносы, не учитывая этой разницы, соответственно,
сегодня они могут, опираясь на данное постановление, пересчитать сумму взносов
за прошедшие периоды до 2017 года.
Обращаем ваше внимание: аргументация конституционного суда
касается только предпринимателей, которые ведут бухгалтерский учет на общей
системе налогообложения. УСН, ЕНВД, единый сельхоз налог, патентная система —
эти ситуации в документе не рассматриваются.
Предпринимателям, решившимся на пересчет взносов, мы
рекомендуем заручиться профессиональной поддержкой экспертов по налоговому сопровождению,
а также учесть Письмо ФНС от 22.02.2017 № БС-16-11/36. Налоговики проводят
неуверенную логику о том, что Постановление не распространяется на предыдущие
периоды. При этом налоговая служба заранее снимает с себя ответственность по
прошлым периодам, аргументируя это тем, что администрированием взносов до 2017 года
занимался Пенсионный фонд.
Почему выводами Постановления КС не смогут пользоваться «упрощенцы»?
С 2017 года в силу вступила глава Налогового Кодекса «Страховые
взносы». В пункте 9 статьи 430 четко прописано, как исчисляется доход по всем
возможным ситуациям.
Для общей системы налогообложения согласно статьи 210 п. 3
предусмотрено уменьшение на сумму расходов. Подтверждают эту логику и свежие
разъясняющие письма: Письмо ФНС России от 10.02.2017 года № БС-4-11/2494 и письмо
Минфина России от 06.02.2017 года № 03-15-07/6070.
Ситуация с УСН также четко прописана (ст. 346.15 НК) —
возможности уменьшения суммы дохода нет.
