Новости НДС
Дата публикации: 24/02/2017
Изменения декларации
по НДС
Новая форма декларации утверждена приказом ФНС от 20.12.16,
который вступает в силу с 12 марта 2017 года. Соответственно, отчетность за
первый квартал текущего года мы должны представить уже в новой форме.
По большому счету, форму декларации нельзя назвать новой.
Скорее, это корректировки. Но раз обновился формат, не забудьте обновить и программное
обеспечение.
Основные формальные
изменения
В приложении 3,
где фиксируется итоговая сумма НДС, 110 строчку перенесли в 118, то есть,
итоговой строкой для указания начисленного налога теперь является 188 строчка.
Также здесь появилась новая строка (125), в которой
необходимо расшифровать НДС, предъявленный компании подрядчиками при проведении
капитального строительства. Напомним, что некоторое время назад данная строка
была в декларации, но после была убрана по решению налоговиков.
Изменения коснулись и
приложения 1 (раздел 3), они затрагивают узкую экономическую ситуацию при
формировании суммы восстановленного НДС. В приложении указываются те объекты
недвижимости, по которым изначально принимался НДС к вычету, а затем эти
объекты стали использоваться для операций, не попадающих под НДС. Приведем
пример: организация построила цех по производству товаров с НДС, но после
ситуация в компании изменилась, и на объекте стали изготавливать товары без
НДС. Сумма восстановленного НДС как раз отражается в этом разделе. Но теперь не
нужно заполнять отдельно адреса по каждому такому объекту недвижимости.
В разделе 6 (строчка 150) теперь можно указывать все таможенные декларации. Новая форма
декларации дает возможность сделать 10 строчек, если это требуется. Ограничения
по внесению номеров сняты.
В разделе 9 (сведения из книги продаж) появилась новая строка 035 для регистрации номера
таможенной декларации. Изменение актуально для участников свободной
экономической зоны Калининградской области.
Приложение 7 претерпело изменения. Указаны новые коды операций без НДС (реализация
макулатуры, перевозки на пригородных электричках и т.д.).
В разделах 10 и 11 удалена строчка 010 — дата выставления счетов-фактур.
Корректировочные
счета-фактуры
Минфин опубликовал пояснения по вопросу формирования
корректировочных счетов-фактур.
Компания получила товар от поставщика. В поставке была
обнаружена пересортица. Т.е. общее количество единиц продукции была верным, но
по группам товаров был выявлен недостаток и избыток. Покупатель принял на учет
товар, оформив его корректировочными счетами-фактурами, зафиксировав в одном
документе по одной группе увеличение, по другой — уменьшение.
Поставщик требовал составление двух счетов-фактур, один
документ — на увеличение, другой — на уменьшении.
Не придя к компромиссу, организации направили в Минфин
вопрос. Министерство разъяснило ситуацию в письме от 17 ноября 2016 года №
03-07-09/67407.
Минфин признало, что в Постановлении Правительства РФ №1137
от 26.12.2011 эта ситуация прямо не предусмотрена, но исходя из действующего законодательства
сделало вывод о правильности обоих вариантов.
Просроченная отправка
декларации по вине технического сбоя
Отказ в приеме налоговой декларации по НДС налоговым органом
вследствие ошибок не приводит к штрафу (Постановление арбитражного суда
Северокавказского округа от 2 декабря 2016 года № Ф08-9002/2016).
Налогоплательщик сдал декларацию по НДС в электронной
форме в последний день. Декларация была получена инспекцией, но «не прошла»
из-за ошибки формата. Организация сдала декларацию повторно на следующий день,
но опять получила отказ из-за технического несоответствия. После обновления
программного обеспечения налогоплательщик смог успешно сдать декларацию, но
налоговая инспекция, руководствуясь статьей 119 НК РФ, применила в отношении
организации штрафные санкции за просрочку.
Организация обратилась в суд, и суд встал на сторону
налогоплательщика. Суд учел наличие уведомления от налоговой инспекции о
получении документа, на основании чего сделал вывод, что декларация была сдана в срок, несмотря на
ошибку формата. Штраф был отменен.
