Налоговая проверка: обращаем ошибки инспекторов в свою пользу
Дата публикации: 22/01/2017
Все ошибки инспекторов можно разделить на две большие категории:
- нарушение прав предпринимателя или компании на участие в рассмотрение материалов, нарушение права дачи пояснений по вопросам, возникшим в ходе проверке;
- по начислениям, сформированным по итогам проверки, нет ссылок на конкретные документы.
Рассмотрим категории подробнее.
Первая группа
Точное определение ошибок этой группы Вы найдете в пункте 14 статьи 101
Налогового Кодекса. Как правило, нарушение заключается в том, что инспекция
отсылает уведомление о рассмотрении материалов на юридический адрес
организации. Это означает, что уведомление
не вручается уполномоченному лицу.
Последствия очевидны — руководитель организации не знает (или узнает
несвоевременно) о том, что обязан дать пояснения по проверке в конкретную дату.
По данному вопросу суды встают на сторону проверяемой организации. Чтобы доказать
свою правоту, представители инспекции
должны предоставить подтверждение и факта отправки уведомления, и факта его
получения руководителем компании (предпринимателем).
Данная ошибка налоговиков приводит к тому, что организация не в состоянии
дать пояснения даже по самым безобидным с налоговой точки зрения
финансово-хозяйственным операциям, что, само собой, представляется фискалам
подозрительным.
В эту группу входят и те «упущения» инспекторов, из-за которых компания
лишена доступа к материалам проверки. Соответственно, в судебном процессе
организация не сможет сослаться на смягчающие обстоятельства. Согласно пунктам
4,5 статьи 101 НК инспектор обязан
учитывать смягчающие или исключающие вину налогоплательщика обстоятельства.
Вторая группа
Изложение
фактов нарушений должно быть системным, конкретным и подтвержденным
документально со ссылками на НК. В противном случае суд встанет на сторону
налогоплательщика. Каждый вывод инспекции должен подкрепляться
конкретным документом и статьей Кодекса. «Голое» заключение
(например, формулировка «выводы сделаны на основании счетов-фактур и актов») не
является доказательством результатов проверки.
Еще одно «популярное» упущение
разночтения по начислениям в решении и акте проверки. Суммы должны быть
равны согласно пп.12 п. 3 ст. 100, п. 8 ст. 101 НК РФ. Расхождения могут «выплыть»
либо из-за банальной ошибки инспектора, либо ввиду дополнительных мер
налогового контроля, которые не были отражены в акте, соответственно не имеют
доказательной силы.
На что еще обращать внимание?
- Инспекция запрашивает документы, не относящиеся к
предмету проверки (например, при НДС-ных проверках запрашиваются документы по
заработной плате).
- По результатам проверки выявлена недоимка по
конкретному налогу, но не учтена переплата по предшествующему периоду.
- Инспекция не уведомляет организацию или уведомляет
с нарушениями о необходимости увеличения сроков проверки.
- Исправления в акте или решении выездной проверки
(не допустимы).
Уверены в своей правоте? Обязательно
отстаивайте ее при профессиональной экспертной поддержке.
