У контрагентов счета в одном и том же коммерческом банке — повод для вопросов со стороны ИФНС
Дата публикации: 15/09/2014
Камеральная проверка налоговой декларации по НДС дала основания отказать Обществу с ограниченной ответственностью «XXX» в налоговых вычетах по контракту об инвестиционной деятельности, заключенному с ООО «YYY», а также по аналогичным контрактам с привлеченными ООО «YYY» контрагентами «ZZZ», «QQQ» и «UUU» (последним 2-м юрлицам «ZZZ» переуступало право требования долга).
«Налоговики» свое решение о взаимозависимости ООО «XXX» с перечисленными контрагентами обосновали тем, что контрагенты:
- отсутствуют по юридическим адресам;
- не платят налоги;
- не имеют необходимых ресурсов;
- открыли расчётные счета в одном и том же банке.
Суды трёх инстанций (дело № А40-101727/2013) объявили решение ИФНС недействительным, обратив внимание на то, что «налоговиками» не доказано отсутствие разумной экономической цели при подписании данного контракта. Также отсутствуют доказательства применения схем расчетов, которые свидетельствовали бы о групповой согласованности действий. То есть оснований, позволяющих признавать недобросовестность Общества «XXX», не имеется. «Налоговики» не смогли доказать взаимозависимость организаций. Факт отсутствия ООО «ZZZ» на календарную дату реализации проверки по юридическому адресу не является подтверждением отсутствия хозяйственной деятельности юрлица в аудируемом налоговом периоде.
Суды установили, что ООО «XXX» до момента начала действия контракта проявило предусмотрительность, запросив у контрагентов копии, заверенные нотариусом, регистрационных документов, лицензии, выписки из Единого Реестра ЮрЛиц, документации, подтверждающей полномочия должностных лиц и пр.
Решение кассационного суда по поводу открытых в одном банке расчетных счетов таково: «Открытие счетов в одном банке само по себе не свидетельствует о получении обществом необоснованной налоговой выгоды при предъявлении сумм налога к вычету и возмещению из бюджета».
