О внутрифирменных беспроцентных займах
Дата публикации: 26/05/2017
В строгом отношении, беспроцентные займы
всегда были законны. Однако их предоставление традиционно сопряжено с
налоговыми рисками. С 2017 года вступили в силу законодательные изменения,
которые, с позиции налогообложения, фигурально выражаясь, узаконили заем на
100%.
Отметим, что по безвозмездным сделкам
между коммерческими организациями в Гражданском Кодексе есть прямой запрет (см.
статью 575), а беспроцентные займы прямо предусмотрены ГК. Но с позиции ведения налогового учета всегда
имелись сомнения, причем для обеих сторон:
- заимодавца
(не доначислят ли доход, исходя из рыночной процентной ставки?);
- заемщика
(не включат ли в доход сумму материальной выгоды в связи с беспроцентным
получением займа?).
ФЗ от 30.11.2016 No401-ФЗ «О внесении
изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и
отдельные законодательные акты Российской Федерации» снимает эти вопросы. Закон
установил: сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми
лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и
выгодоприобретателей которых является РФ, не признаются контролируемыми
сделками». Эти изменения посвящены п. 4.7 ст. 105.14.
Почему в акте применены такие
формулировки, и как он влияет на процедуру? Рассмотрим подробнее.
Контролируемые сделки неудобны тем, что
об их совершении необходимо в официальном порядке уведомлять налоговый орган
(налоговики имеют право проверить рыночный уровень цен по этой сделке).
Беспроцентные займы, таким образом, выведены из категории контролируемых
сделок.
Обратим внимание: Закон касается только
взаимозависмимых сторон, зарегистрированных в России. Выписали заем
иностранному партнеру (или он вам) — попали под контролируемую сделку.
Итак, займодавец ничем не рискует. По
получателям займов спор решен давно: ознакомьтесь с Постановлением Президиума
ВАС РФ от 03.08.2004 No3009/04, где прописано, что в подобной ситуации дохода
не возникает.
Т.е.,
по состоянию на текущий момент беспроцентный заем — полностью безрисковая
ситуация.
